研發費用加計扣除是企業降低稅負、激勵研發投入的重要稅收優惠政策，而“獲取權限”的核心在于完成資格確認、材料準備與合規申報的全流程。

　　一、確認企業與項目的基礎資格

　　1.企業資格要求：需為會計核算健全、實行查賬征收的居民企業(非居民企業、核定征收企業不可享受);若為科技型中小企業，需先完成科技型中小企業入庫登記(通過“科技型中小企業服務平臺”申請)。

　　2.項目資格要求：研發項目需屬于“研發活動”范疇——即企業為獲得科學與技術新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品(服務)、工藝而持續進行的具有明確目標的系統性活動;同時需排除政策負面清單項目(如常規產品升級、商品化后技術支持、社會科學研究等非技術性研發活動)。

　　二、準備核心證明材料

　　1.研發項目基礎材料：研發項目立項決議文件(需明確項目名稱、研發目標、技術路線、起止時間、參與人員);若項目涉及委托研發，需提供委托研發合同(注明研發內容、費用分攤方式)。

　　2.人員與設備證明：研發人員名單(標注崗位、參與項目、薪酬發放記錄);研發專用設備/無形資產的購置發票、使用臺賬(需區分研發與生產用途，注明使用比例)。

　　3.費用歸集憑證：研發費用明細賬(按“人員人工、直接投入、折舊費用、無形資產攤銷、其他相關費用”分類核算);與研發活動相關的發票、付款憑證(需備注“研發用”)。

　　4.輔助賬與匯總表：按《企業研發費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》要求，設置“研發支出”輔助賬(包括自主研發、委托研發、合作研發等類型)，并編制《研發費用加計扣除優惠明細表》。

　　三、完成稅收優惠申報

　　1.確定申報時間：可選擇在季度預繳企業所得稅時享受(填寫《企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表》)，或在年度匯算清繳時統一申報(次年5月31日前，填寫《企業所得稅年度納稅申報表》)。

　　2.登錄申報系統：通過“電子稅務局”進入“企業所得稅申報”模塊，在“稅收優惠”欄目選擇“研發費用加計扣除”，按提示填寫《研發費用加計扣除優惠明細表》(A107012)，如實填報研發項目數量、費用金額、加計扣除比例(一般企業75%，制造業/科技型中小企業100%)。

　　3.留存資料備查：申報完成后，無需提交紙質材料至稅務機關，但需將第二步準備的證明材料整理歸檔，留存期限為企業所得稅匯算清繳期結束后10年;若稅務機關后續核查，需在規定時限內提供材料。

　　四、規范研發費用歸集核算

　　1.明確歸集范圍：嚴格按政策規定歸集費用，不得將非研發費用(如生產車間水電費、銷售人員差旅費)混入研發費用;“其他相關費用”(如專家咨詢費、知識產權申請費)需按計算限額(不超過可加計扣除研發費用總額的10%)歸集。

　　2.設置專用輔助賬：在“研發支出”科目下按項目設置明細賬，區分“費用化支出”與“資本化支出”(資本化支出需滿足無形資產確認條件，攤銷時再享受加計扣除);輔助賬需清晰記錄每筆費用的支出日期、用途、對應項目。

　　3.區分不同研發類型：自主研發、委托研發、合作研發、集中研發的費用歸集規則不同(如委托研發需按實際支付費用的80%加計扣除)，需按對應類型單獨核算，避免混淆。

　　五、關鍵注意事項：規避權限獲取風險

　　1.政策時效性：關注每年稅務總局發布的加計扣除政策公告，確認當年扣除比例、負面清單等是否調整，避免按舊政策操作導致權限無效。

　　2.項目動態更新：若研發項目中途變更(如調整技術路線、延長周期)，需及時補充更新立項文件，并在申報系統同步修改項目信息。

　　3.資料完整性：留存的證明材料需加蓋企業公章，關鍵信息(如項目編號、費用金額)需與申報表一致，避免因材料殘缺或數據不符被駁回。
 

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